+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Договор безвозмездного пользования имуществом для усн

Стороной договора ссуды могут быть не только физические лица, но и организации, в том числе коммерческие, благодаря чему он получил достаточно широкое распространение в бизнес-практике. В этой связи актуальным становятся вопросы налоговых последствий его заключения для организации. Причем сложности с налогами могут возникать у обеих сторон договора. Прежде чем углубляться в вопросы налогового законодательства, обратим внимание на наличие ограничений на заключение договора ссуды.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Безвозмездные дела на УСН

Учет доходов налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения Учет доходов налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения зам. Дата признания доходов Согласно ст. Подпунктом 1 п. Поэтому предварительная оплата авансы в счет отгрузки товаров выполнения работ, оказания услуг , полученная налогоплательщиками, применяющими УСНО, учитывается при определении налоговой базы по единому налогу в отчетном налоговом периоде ее получения.

Учет доходов по вексельным операциям В соответствии со ст. В то же время согласно ст. Отношения по выдаче и погашению векселей регулируются законодательством о векселях. К ним могут применяться положения ГК РФ о займе, если они не противоречат вексельному законодательству.

Согласно п. В связи с этим передача векселя за плату в денежной или натуральной форме относится к операциям по реализации имущественного права. Поэтому у организации - покупателя товаров работ, услуг , осуществившей расчеты за них передачей векселя, в состав доходов от реализации включается стоимость реализованного имущественного права в сумме, соответствующей стоимости приобретенных товаров работ, услуг на дату их поступления.

У организации - продавца товаров работ, услуг выручка от их реализации определяется на дату получения векселя. В соответствии с подпунктом 10 п. Поэтому при предъявлении налогоплательщиком вышеуказанного векселя к погашению векселедателю в доходы включаются суммы процентов дисконта , определяемые на дату поступления средств по данному векселю.

В связи с принятием Федеральным законом от Учет доходов при реализации товаров работ, услуг на условиях товарного кредита Доходы, полученные при реализации товаров работ, услуг на условиях товарного кредита, определяются с учетом требований ст.

При реализации товаров работ, услуг на условиях предоставления товарного кредита том числе обеспеченного векселем сумма выручки включает сумму процентов, начисленных за период от момента отгрузки до момента перехода права собственности на товары.

Проценты, начисленные за пользование товарным кредитом с момента перехода права собственности на товары до момента полного расчета по обязательствам, включаются в состав внереализационных доходов.

Согласно договору поставки право собственности на товары переходит к покупателю в момент их фактического поступления к покупателю. Стоимость товаров - руб. Товары отгружены 15 августа года, получены покупателем 14 сентября года. В этом случае в выручку от реализации включаются проценты за товарный кредит в сумме руб.

Проценты за пользование товарным кредитом за последующие 30 дней относятся к внереализационным доходам. Учет доходов по договору доверительного управления В соответствии с п. Если доверительное управление имуществом осуществляется по основаниям, предусмотренным законом, доверительным управляющим может быть гражданин, не являющийся предпринимателем, или некоммерческая организация, за исключением учреждения.

Как следует из ст. Для отдельных видов имущества, передаваемого в доверительное управление, законом могут быть установлены иные предельные сроки, на которые может быть заключен договор. При отсутствии заявления одной из сторон о прекращении договора по окончании срока его действия он считается продленным на тот же срок и на тех же условиях, какие были предусмотрены договором.

Статьей ГК РФ установлено, что договор доверительного управления имуществом должен быть заключен в письменной форме.

Договор доверительного управления недвижимым имуществом должен быть заключен в форме, предусмотренной для договора продажи недвижимого имущества. Передача недвижимого имущества в доверительное управление подлежит государственной регистрации в том же порядке, что и переход права собственности на это имущество.

Несоблюдение формы договора доверительного управления имуществом или требования о регистрации передачи недвижимого имущества в доверительное управление влечет недействительность договора. В соответствии со ст. Пунктом 3 ст. Особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом определены ст. Как указывается в п. В связи с этим доходы организации, применяющей УСНО, в виде вознаграждения, получаемого за исполнение обязанностей доверительного управляющего, учитываются при определении налоговой базы.

Учет доходов по долговым обязательствам В соответствии с п. Однако согласно ст. Проценты, начисленные за период от момента отгрузки до момента перехода права собственности на товары, учитываются в составе доходов от реализации. Согласно ст. К такому договору применяются правила, регулирующие порядок предоставления денежного кредита, предусмотренные ст. Статьей ГК РФ регламентируется порядок заключения договоров по так называемому коммерческому кредиту. В соответствии с такими договорами осуществляется передача в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, а также может предоставляться кредит в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг.

К коммерческому кредиту также применяются правила, регулирующие порядок предоставления займа или денежного кредита, если иное не предусмотрено правилами о договоре, из которого возникло соответствующее обязательство, и не противоречит существу такого обязательства. Учет доходов при безвозмездном получении товаров работ, услуг Пунктом 8 ст. При этом под безвозмездно полученным имуществом подразумевается имущество, полученное в собственность организации.

На практике получили широкое распространение договорные отношения по передаче имущества в безвозмездное пользование. Это вызвано рядом причин, в том числе стремлением организаций замаскировать под договоры безвозмездного пользования договорные отношения по сдаче имущества в аренду.

При этом договаривающиеся стороны в первую очередь стремятся минимизировать налоговую нагрузку, предполагая, что использование таких договоров позволяет избежать уплаты налога на прибыль и НДС. Однако налоговые органы не разделяют оптимизма налогоплательщиков по этому поводу. При этом налоговые органы относят передачу имущества в безвозмездное пользование к деятельности по оказанию услуг. Поскольку услуги по передаче имущества в безвозмездное пользование оказываются на безвозмездной основе, постольку на них распространяются положения п.

Это означает, что при получении этой услуги безвозмездно организация должна для целей налогообложения определить налогооблагаемый доход исходя из рыночных цен, руководствуясь положениями ст. При этом организация обязана в случае необходимости представить налоговому органу соответствующую информацию об уровне рыночных цен по таким операциям. Поскольку информации о ценах на услуги по передаче имущества в безвозмездное пользование не имеется, предлагается эти сделки приравнять к сделкам по передаче имущества в аренду.

В качестве обоснования такого вывода приводятся положения гражданского законодательства. При этом к договору безвозмездного пользования применяются правила, предусмотренные нормами ГК РФ для передачи имущества во временное пользование за плату аренду. В решении Верховного Суда Российской Федерации от На этом решении Верховного Суда Российской Федерации была основана позиция налоговых органов, рассматривавших договоры аренды имущества, а вместе с ними и договоры безвозмездного пользования в качестве договоров по оказанию услуг в безвозмездном порядке.

Однако читателям журнала следует иметь в виду, что это судебное решение было принято до введения в действие части второй НК РФ и затрагивало только вопросы обоснованности обложения НДС операций по передаче имущества в аренду. При рассмотрении же вопроса о том, являются ли операции по передаче имущества в возмездное в аренду и безвозмездное пользование операциями по оказанию услуг для целей налогообложения доходов организаций, читателям журнала следует руководствоваться положениями главы 25 НК РФ.

Следовательно, налоговое законодательство предоставило налогоплательщику право классификации доходов от сдачи имущества в аренду. Если организация-ссудодатель по договору безвозмездного пользования имуществом осуществляла в том же налоговом периоде операции по передаче аналогичного имущества в аренду, то операцию по передаче имущества в безвозмездное пользование можно отнести к услугам при условии, что передача имущества в аренду является одним из видов предпринимательской деятельности данной организации.

В этом случае подобную операцию можно рассматривать как операцию по оказанию услуг на безвозмездной основе.

Налоговые органы будут вправе применить к такой операции порядок определения цены, предусмотренный ст. Если организация-ссудодатель не осуществляла в налоговом периоде деятельность по передаче в аренду имущества, аналогичного имуществу, переданному по договору безвозмездного пользования, то оснований для отнесения операции по передаче имущества в безвозмездное пользование к операциям по оказанию услуг на безвозмездной основе не имеется.

Такой вывод можно сделать на основании положений подпункта 4 п. И только при обнаружении таких операций налоговые органы могут применять к ним рыночные цены.

Соответственно, если организация не совершала в налоговом периоде операций, идентичных операциям по передаче имущества в безвозмездное пользование, коими являются операции по передаче имущества в аренду, то оснований для применения рыночных цен к договору безвозмездного пользования не имеется. Нет оснований для отнесения к услугам операций по передаче имущества в безвозмездное пользование, если операции по передаче аналогичного имущества в аренду осуществлялись не систематически, то есть менее двух раз в налоговом периоде.

Поэтому такие операции по передаче имущества в аренду не являются предметом деятельности организации и по этой причине не относятся к операциям по оказанию услуг. Следовательно, такие операции по передаче имущества в аренду не могут быть идентичными операциями в целях применения подпункта 4 п. ООО "Юпитер", осуществляющее транспортные перевозки, по договору безвозмездного пользования передало 25 сентября года в пользование ООО "Альфа" грузовой автомобиль сроком на два года.

Договоров на передачу автотранспортных средств в аренду сторонним организациям в году ООО "Юпитер" не заключало. В данном случае оснований для привлечения к налогообложению операции по передаче в безвозмездное пользование автомобиля не имеется. В мае текущего года этой же организацией по договору аренды передан ООО "Сатурн" грузовой автомобиль "Газель". Арендная плата по договору установлена в размере руб. Поскольку деятельность по передаче имущества в аренду не носит систематический характер и потому не является операцией по оказанию услуг, к операции по передаче автомобиля в безвозмездное пользование не могут применяться положения ст.

Эта операция не подлежит обложению налогом, уплачиваемым при применении УСНО. Поскольку такая деятельность рассматривается в качестве предпринимательской деятельности, постольку операцию по передаче автомобиля в безвозмездное пользование ООО "Альфа" можно отнести к деятельности по оказанию услуг на безвозмездной основе с применением положений ст. Если доход по передаче имущества в безвозмездное пользование будет определен значительно ниже уровня арендной платы, то налоговые органы вправе будут пересчитать его исходя из рыночных цен на услуги по предоставлению идентичного аналогичного имущества в аренду, сложившихся в данном муниципальном образовании п.

Предположим, что ООО "Юпитер", передавшее в безвозмездное пользование автомобиль "Газель", по договорам аренды передавало автомобили иного класса. В этом случае невозможно определить стоимость операции по передаче автомобиля "Газель" в безвозмездное пользование по аналогии с операциями по передаче иных автомобилей в аренду, поскольку из-за различия в классе автомобилей стоимость этих услуг несопоставима.

Следовательно, в данном случае нет оснований для утверждения, что операция по передаче в безвозмездное пользование автомобиля "Газель" аналогична операциям по передаче автомобилей иного класса в аренду.

По этой причине доход от операции по передаче автомобиля "Газель" в безвозмездное пользование для целей налогообложения не может быть установлен, а это значит, что оснований для применения налоговыми органами положений п.

Вышеприведенные варианты учета операций безвозмездного пользования для целей налогообложения относятся к организациям-ссудодателям. Что касается организаций - ссудополучателей по договору безвозмездного пользования имуществом, то у них ни при каких обстоятельствах не возникает объект налогообложения, определяемый в соответствии с п.

Из всего вышеприведенного можно сделать вывод, что до внесения в главы 25 и Учет доходов при получении беспроцентных займов Ранее налоговые органы рассматривали операции по получению беспроцентных займов как операции по безвозмездному получению услуг. Соответственно организации-заемщики должны были учитывать в составе внереализационных доходов сумму не уплаченных по беспроцентным займам процентов. Размер таких процентов должен был определяться в соответствии со ст.

При этом в качестве рыночной цены услуги по предоставлению займов рекомендовалось использовать ставку рефинансирования Банка России. Однако такая позиция налоговых органов не была основана на действующем налоговом законодательстве. В соответствии с п.

Следовательно, их получение не связано с деятельностью организаций по оказанию услуг. Но если у организации-займодавца операции по предоставлению займов для целей налогообложения рассматриваются в качестве внереализационных операций, а не в качестве операций по оказанию услуг, то и у организации- заемщика полученные беспроцентные займы не могут классифицироваться в виде безвозмездно полученных услуг.

По этой причине к до- говорам беспроцентного займа не могут применяться положения ст. Суд указал, что операции по предоставлению займа не относятся к операциям по оказанию финансовых услуг.

По договору безвозмездного пользования или договору ссуды одна сторона ссудодатель обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне ссудополучателю , а последняя — вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором ст. К договору безвозмездного пользования применяются правила о договоре аренды , предусмотренные отдельными положениями Гражданского кодекса РФ.

Как с 1 января года можно использовать государственное имущество Договор безвозмездной аренды помещения и налоги, важные моменты в законодательстве Порядок безвозмездной передачи любого объекта недвижимого имущества регулируется действующим законодательством. Несмотря на то, что такие правоотношения не предусматривают факт получения, какой — либо выгоды, все равно существует налогообложение безвозмездной аренды помещения. Именно о данном вопросе и пойдет речь ниже. Действующее законодательство, а именно Гражданский кодекс нашей страны, не содержит такого правового понятия, как безвозмездная передача жилого или нежилого имущества. Под такими действиями подразумевается получение ссуды. Ссуда, это передача любого объекта недвижимости, несмотря на его принадлежность к жилому, или коммерческому фонду, без получения какой-либо материальной выгоды.

Доход ИП от безвозмездного пользования имуществом при УСН равен рыночной ставке аренды

В связи с этим встает закономерный вопрос: возникает ли у него доход в таком случае? И если возникает, то в каком порядке определяют его размер? Требование законодательства По договору безвозмездного пользования одна сторона передает имущество в безвозмездное временное пользование другой стороне, а другая сторона обязуется вернуть то же имущество в том же состоянии, в каком она ее получила. Организации на УСН не платят налог на прибыль, однако принцип классификации их доходов взят из главы 25 Налогового кодекса.

Безвозмездное пользование имуществом: налоговые последствия сторон

Учет доходов налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения Учет доходов налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения зам. Дата признания доходов Согласно ст. Подпунктом 1 п. Поэтому предварительная оплата авансы в счет отгрузки товаров выполнения работ, оказания услуг , полученная налогоплательщиками, применяющими УСНО, учитывается при определении налоговой базы по единому налогу в отчетном налоговом периоде ее получения. Учет доходов по вексельным операциям В соответствии со ст.

Какими налогами облагается безвозмездная передача имущества? Безвозмездной передаче основных средств при усн Поэтому учитывайте их как расходы на приобретение основных средств , п.

Как правильно оформить эти взаимоотношения взаимодействия с минимальными налоговыми рисками? Налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают внереализационные доходы, определяемые в порядке, установленном ст. Внереализационными доходами, в частности, признаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества работ, услуг или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. Такой вид дохода, как передача в безвозмездное пользование имущества либо имущественных прав, в ст. Представители финансового и налогового ведомств придерживаются мнения, что п. Суды в основном также придерживаются аналогичной позиции п. В то же время, заметим, есть решения, где суды пришли к выводу, что при получении имущества в безвозмездное пользование могут применяться положения пп. Таким образом, в настоящее время вопрос о возникновении дохода при получении имущества в безвозмездное пользование является неоднозначным.

Учет доходов налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения

Консультаций: 5 Видимо, вопрос касается налогообложения доходов в виде безвозмездно предоставленного имущества. Ответ зависит от того, является ли принимающая сторона физическим лицом без статуса индивидуального предпринимателя ИП , ИП или юридическим лицом на упрощенной системе налогообложения УСН или на общей системе налогообложения ОСНО. Положения Налогового кодекса РФ не содержат каких-либо норм, позволяющих отнести безвозмездное пользование имуществом, предоставленным физическими лицами, не имеющими статуса ИП, к доходам физического лица, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.

.

.

Договор безвозмездной аренды помещения и налоги, важные.

Безвозмездное пользование имуществом на УСНО

.

Безвозмездное пользование имуществом при УСН

.

.

.

.

.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Меланья

    Хочу мира, буду готовить!))

  2. Любомира

    Вроде умный юрист,но несёт

© 2018-2021 xn--28-6kc4byf.xn--p1ai