+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Срок Полезного Использования Сотового Телефона 2019 Для Бухгалтерского Учета

Срок Полезного Использования Сотового Телефона 2019 Для Бухгалтерского Учета

ООО "Тедди" приобрело сотовый телефон Nokia Бухгалтерской учетной политикой ООО "Тедди" установлено, что сотовые телефоны учитываются в составе основных средств, а срок их полезного использования определяется с учетом норм п. На основании этого ожидаемый срок полезного использования сотового телефона Nokia и его физического износа установлен ООО "Тедди" равным 36 месяцам три года. Для целей бухгалтерского учета учетной политикой организации может быть определено, что срок полезного использования объектов основных средств устанавливается на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

К какой амортизационной группе и к какому коду по ОКОФ относится сотовый телефон?

ООО "Тедди" приобрело сотовый телефон Nokia Бухгалтерской учетной политикой ООО "Тедди" установлено, что сотовые телефоны учитываются в составе основных средств, а срок их полезного использования определяется с учетом норм п.

На основании этого ожидаемый срок полезного использования сотового телефона Nokia и его физического износа установлен ООО "Тедди" равным 36 месяцам три года. Для целей бухгалтерского учета учетной политикой организации может быть определено, что срок полезного использования объектов основных средств устанавливается на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от Сотовые телефоны должны быть отнесены к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования свыше трех и до пяти лет включительно [код по Общероссийскому классификатору основных фондов ОК , утвержденному постановлением Госстандарта России от Соответственно минимальный срок полезного использования сотового телефона для целей бухгалтерского учета в этом случае будет составлять 3 года и 1 месяц, то есть 37 месяцев.

Напомним, что сроки полезного использования объектов основных средств определяются организациями на основе Классификации основных средств для целей налогового учета в обязательном порядке, а для целей бухгалтерского учета - по желанию организации.

В связи с этим обращаем внимание читателей журнала на следующее. Современные сотовые телефоны выполняют не только функции абонентского телефонного аппарата, но и имеют такие востребованные функции, как доступ в Интернет, запись видео, потоковое видео, фотосъемка, работа с мультимедийными сообщениями, прием электронной почты с вложениями, просмотр и редактирование вложений электронной почты и т.

Тем не менее налоговое законодательство в целях реализации которого используется прежде всего Классификация основных средств не успевает за прогрессом в развитии телекоммуникационных и мультимедийных технологий. Поэтому сотовые телефоны даже самые новые их классы по своему функциональному назначению по-прежнему признаются Классификацией основных средств только абонентскими телефонными аппаратами, а иные функции, в том числе функции, аналогичные функциям компьютера, фотоаппарата, МР3-плеера, с точки зрения налогового законодательства носят вспомогательный характер.

Поэтому организации не вправе при определении сроков полезного использования различных моделей мультимедийных сотовых телефонов относить последние к иным чем код по ОКОФ 14 "Аппараты телефонные и устройства специальные", третья амортизационная группа кодам по ОКОФ как, например, код по ОКОФ 14 "Техника электронно-вычислительная", к которой относится компьютерная техника, вторая амортизационная группа.

Подтверждением этому являются, в частности, решение Арбитражного суда г. Москвы от Если стоимость сотового телефона без учета НДС не превышает 20 руб. Это позволяют сделать нормы абзаца четвертого п. При этом в целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением. Соответственно если организация примет решение учитывать такие сотовые телефоны в составе материально-производственных запасов, она должна вести по ним соответствующие карточки учета, а именно: приходный ордер по форме N М-4, требование-накладную по форме N М, карточку учета материалов по форме N М и другие формы, утвержденные постановлением Госкомстата России от Кроме того, в качестве документального подтверждения операций по приобретению сотового телефона организация должна иметь товарную накладную по форме N Торг, утверж-денной постановлением Госкомстата России от Абоненту сотового телефона также передается конверт-письмо с вложенной в него подключенной SIM-картой, в котором указаны серийный номер SIM-карты, сотовый телефонный номер абонента, тарифный план, а также персональные секретные коды абонента.

Организация имеет право принять сумму НДС, уплаченную при покупке сотового телефона, к вычету в общеустановленном порядке в соответствии с подпунктом 1 п. Налоговый учет расходов на приобретение сотового телефона Порядок учета расходов на приобретение сотового телефона зависит в налоговом учете от того, является телефон амортизируемым имуществом или нет.

Согласно п. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 руб.

Соответственно основные средства стоимостью менее 20 руб. Поэтому расходы на приобретение сотового телефона стоимостью менее 20 руб. В соответствии с п. Если цена сотового телефона превышает 20 руб. Для целей исчисления налога на прибыль срок полезного использования сотового телефона определяется организацией на дату его ввода в эксплуатацию.

При этом на основании п. Для сближения бухгалтерского и налогового учета лучше установить единый срок полезного использования сотового телефона, указав одинаковый порядок его определения в бухгалтерской и налоговой учетной политике, а также использовать одинаковый способ начисления амортизации - линейный, тем более что способ начисления амортизации в бухгалтерском учете, а также метод начисления амортизации в налоговом учете определяются организацией самостоятельно, руководствуясь нормами п.

В налоговом учете первоначальная стоимость сотового телефона, признанного амортизируемым имуществом, определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором он пригоден для использования п.

Поскольку сотовый телефон без подключенной SIM-карты не функционирует, то возникает вопрос: каким образом учитывать стоимость подключенной SIM-карты? Общие положения Согласно п. Рассмотрим существующие варианты учета подключенной SIM-карты.

Стоимость SIM-карты формирует первоначальную стоимость сотового телефона Как показывает аудиторская практика, многие организации отражают в бухгалтерском учете согласно принятой учетной политике SIM-карту и сотовый телефон как единый инвентарный объект основных средств комплекс конструктивно-сочлененных предметов , поскольку они выполняют свои функции только находясь совместно. Для целей налогообложения прибыли такими организациями применяется аналогичный порядок учета.

Основанием для этого служат нормы п. Пример 2. ООО "Тедди" приобрело сотовый телефон Nokia стоимостью 11 руб. В части определения срока полезного использования сотового телефона Nokia воспользуемся условиями примера 1. Бухгалтерской учетной политикой ООО "Тедди" предусмотрено, что стоимость сотового телефона и подключенной SIM-карты учитывается как единый инвентарный объект основных средств комплекс конструктивно-сочлененных предметов. Налоговой учетной политикой ООО "Тедди" также предусмотрено, что стоимость SIM-карты формирует первоначальную стоимость сотового телефона, признаваемого амортизируемым имуществом.

В бухгалтерском учете ООО "Тедди" операции по приобретению сотового телефона Nokia и подключенной SIM-карты отражены следующим образом: Д-т 08 "Вложения во внеоборотные активы" субсчет "Приобретение объектов основных средств" К-т 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 10 руб.

Отдельный учет затрат на приобретение SIM-карты 2. Поэтому в бухгалтерском и налоговом учете стоимость любой подключенной SIM-карты целесообразно, да и более рационально, учитывать отдельно от стоимости сотового телефона.

В договоре может быть указан срок действия SIM-карты и ее стоимость в том числе и нулевая. Например, при авансовом порядке расчетов условиями договора может быть предусмотрено, что если новые авансовые платежи в объеме, достаточном для возобновления оказания услуг не были внесены абонентом в течение 30 дней с даты приостановления оператором оказания услуг, оператор вправе отключить SIM-карты абонента от сети без сохранения за ним номера сотового телефона.

При кредитном порядке расчетов согласно условиям договора SIM-карта может быть с не-ограниченным сроком действия и иметь в том числе нулевую стоимость. Читателям журнала необходимо также иметь в виду, что подключенная SIM-карта представляет собой услугу, которая предоставляется оператором сотовой связи его абоненту. Особенности отдельного от первоначальной стоимости сотового телефона учета затрат на подключение SIM-карты в бухгалтерском и налоговом учете определяются именно этими факторами.

Рассмотрим возможные варианты отдельного от стоимости сотового телефона учета затрат на приобретение SIM-карт. Варианты отдельного учета затрат на приобретение SIM-карты Ряд тарифов, предлагаемых операторами сотовой связи при заключении договора, предусматривает в составе разовых платежей при подключении сотового телефона определенную, хотя и незначительную, плату за подключение SIM-карты.

В этом случае у организации возникают соответствующие затраты. Отдельный учет затрат на приобретение SIM-карт должен быть предусмотрен в качестве самостоятельного элемента бухгалтерской и налоговой учетной политики организации. Стоимость подключенной SIM-карты - это единовременный платеж как правило, небольшой , уплачиваемый при заключении договора с оператором сотовой связи. По своей сути, стоимость SIM-карты является оплатой услуг оператора связи по выделению телефонного номера и доступа к сети подвижной связи п.

Поэтому, по нашему мнению, SIM-карты нельзя признать в качестве основных средств, несмотря на то что срок их полезного использования может превышать 12 месяцев. В бухгалтерском учете расходы на приобретение SIM-карт, принадлежащих организации на праве собственности, включаются в состав расходов по обычным видам деятельности п. На этом основании расходы по подключению SIM-карты будут списываться в бухгалтерском учете в течение срока, который может быть определен в соответствии с условиями договора, заключенного с сотовым оператором, или в течение срока, который утверждается руководителем организации, если в соответствии с договором установить срок невозможно.

Для целей исчисления налога на прибыль расходы на оплату услуг связи, в том числе на оплату стоимости подключения SIM-карты, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией подпункт 25 п. Если договор с сотовым оператором заключен на определенный срок, то при применении метода начисления расходы на оплату подключения SIM-карты признаются равномерно в течение периода действия договора п.

Если договор с сотовым оператором заключен на неопределенный срок, то существуют два варианта учета расходов по подключению SIM-карты. Вариант 1 налогового учета. Расходы по подключению SIM-карты неограниченного срока действия организация может учитывать равномерно в течение срока, который она вправе установить самостоятельно, отразив его в учетной политике для целей налогообложения. Основанием для такого варианта учета являются положения абзаца второго п.

Если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы устанавливаются налогоплательщиком самостоятельно.

По мнению автора, это оптимальный и методологически правильный вариант учета расходов по подключению SIM-карт. Однако, как показывает аудиторская практика, бухгалтеры, как правило, пренебрегают этим вариантом учета в связи с несущественным размером сумм, подлежащих равномерному списанию в течение установленного срока действия SIM-карты. Например, если стоимость SIM-карты равна руб. В связи с этим необходимо подчеркнуть, что если в бухгалтерском учете действует требование рациональности ведения учета, установленное п.

Вариант 2 налогового учета. Расходы по подключению SIM-карты неограниченного срока действия организацией могут быть учтены единовременно при условии соблюдения требований п. Для обоснования данной позиции можно использовать следующие аргументы. Расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном налоговом периоде, к которому они относятся абзац первый п.

Поскольку в данном случае период признания расходов на подключение SIM-карты с неопределенным сроком действия определить невозможно, то организация вправе учесть такие расходы единовременно на основании подпункта 3 п. Если в бухгалтерском учете расходы на оплату подключения SIM-карты списываются, как было отмечено выше, в течение определенного периода, а в налоговом учете - единовременно, размер прибыли и сумма налога в бухгалтерском и налоговом учете будут различаться.

Возникнет налогооблагаемая временная разница, которая приведет к образованию отложенного налогового обязательства. Однако вариант 2 приведет, скорее всего, к спору с налоговым органом, разрешать который организации придется в судебном порядке.

В отношении документального подтверждения рассматриваемых операций необходимо отметить следующее. С учетом норм подпункта 6 п. Следовательно, наличие акта приема-передачи услуг по подключению SIM-карты для целей налогового учета не является обязательным условием п.

Читателям журнала следует обратить внимание на то, что счет-фактура на стоимость услуг подключения SIM-карты как учетно-контрольный документ для целей исчисления НДС не рассматривается в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ в качестве первичного учетного документа. Рассмотрим на примере ситуацию, при которой срок использования SIM-карты договором не установлен, а в составе разовых платежей при подключении сотового телефона предусмотрена плата за подключение SIM-карты.

Насаждения многолетние Проводки бухучета по ОС в бюджетных организациях Основные средства учитываются в регистрах учета по их первоначальной стоимости. Она включает затраты на приобретение и сооружение объектов, консультационные услуги, доставку и прочие затраты, требуемые для приведения объекта в состояние готовности к эксплуатации с учетом предъявленного НДС.

Год еще не прошел. На настоящий момент учредитель, не оплативший свою долю, хочет оплатить лишь часть ее. Как это оформить с юридической точки зрения, а также в бухучете? Нужно ли вносить изменения в учредительные документы? Мобильный телефон — основное средство???

Срок Амортизации Мобильных Телефонов 2020

Сотовый Телефон Срок Полезного Использования Стационарный телефон амортизационная группа Амортизационные группы В классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, код Поэтому для ноутбука амортизационная группа будет также 2-ая. Задать вопрос. Добрый день! Принимаем как ОС. Подскажите амортизационную группу и ОКОФ для сотового телефона. Александра Кривошеева Консультант 29 сентября в Можно сделать запрос.

Срок полезного использования основных средств

Основным признаком классификации ОС в учете и налоговой отчетности является срок эксплуатации службы. Особые правила установлены для объектов недвижимости, права на которые подлежат государственной регистрации. Если здание уже построено, и капитальные вложения в него завершены, объект необходимо признать основным средством независимо от факта госрегистрации. В ситуации, когда здание еще не зарегистрировано, его следует отразить на специальном субсчете к счету Мобильный телефон срок полезного использования Вопрос: Приобрели смартфон для руководителя стоимостью более 40 и менее руб.

Приобретенный iPhone7 стоимостю около 60 тыс. В документах на телефон срок эксплуатации, установленный изготовителем, не указан указан только гарантийный срок.

Темы: Амортизация основных средств Основные средства Как определить срок полезного использования основного средства смартфон, как ввести в эксплуатацию основное средство, как определить срок амортизации имущества объяснит статья. Вопрос: Приобрели смартфон для руководителя стоимостью более 40 и менее руб. В документах на телефон указан срок эксплуатации 3 года. Согласно классификатору основных фондов код ОКОФ К какой амортизационной группе должны отнести данное ОС? Если ориентироваться на срок, установленный изготовителем, то к 2 или 3 группе? Порядок выбора амортизационной группы для смартфона Скачать бесплатно Ответ: Классификация основных средств, утвержденная постановлением Правительства от Для целей бухучета определять амортизационные группы не нужно, так как организация сама решает, какой срок установить для ОС в бухучете.

Срок Полезного Использования Сотового Телефона 2020 Для Бухгалтерского Учета

Актуально на: 13 февраля г. Срок полезного использования основных средств Срок полезного использования основных средств СПИ имеет важное значение при расчете налога на прибыль, а также налога на имущество организаций. Срок полезного использования основных средств: классификатор Данный классификатор делит все основные средства на 10 групп в зависимости от срока полезного использования имущества.

.

.

При этом конкретный срок полезного использования сотового телефона (как и в бухгалтерском учете) организация вправе установить.

Выбор амортизационной группы для смартфона

.

Срок полезного использования "мобильника"

.

Амортизационная группа смартфона

.

Мобильная связь: особенности учета и налогообложения

.

Телефон по ОКОФ

.

.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. amlido

    А Вы использовали образец документа, скаченный из Интернета? Или нет, тогда почему?

© 2018-2021 xn--28-6kc4byf.xn--p1ai